법인세 중간예납 신고 대상과 기한, 분할납부까지 정리

법인세 중간예납, 신고 대상은 누구인가요

12월 결산법인 중 아래에 해당하는 법인은 2025년 9월 1일까지 법인세 중간예납세액을 신고·납부해야 합니다. 8월 31일이 일요일인 관계로 다음 날인 9월 1일까지 신고·납부하면 됩니다.

• 영리 내국법인
• 수익사업이 있는 비영리 내국법인
• 국내 사업장이 있는 외국법인 등

다만 다음에 해당하는 법인은 신고 및 납부 의무가 면제됩니다.

• 직전 사업연도 산출세액 기준으로 계산한 중간예납세액이 50만 원 미만인 중소기업
• 해당 사업연도 중 신설된 법인(합병 또는 분할 신설은 제외)
• 상반기 휴업 등의 사유로 수입금액이 없는 법인
• 이자소득만 있는 비영리법인
• 사업연도 기간이 6개월 이하인 법인, 청산법인, 국내 사업장이 없는 외국법인 등

법인세 중간예납세액은 어떻게 계산하나요

법인세 중간예납세액은 다음 두 가지 방식 중 하나를 선택해 계산할 수 있습니다.

다만 공시대상 기업집단 소속 법인은 올해부터 반드시 ② 가결산 방식을 적용해야 합니다. 같은 기업집단에 소속되어 있더라도 중소기업 규모라면 기존 방식 중에서 선택할 수 있습니다. 상반기 수익이 저조했거나 실적 변동 폭이 큰 경우에는 가결산 방식을 활용해 중간예납세액을 줄이면 현금 유동성을 확보하는 데 도움이 될 수 있습니다.

자금이 부족하다면 분할납부를 활용할 수 있나요

납부세액이 1,000만 원을 초과하는 법인은 법인세 중간예납 시 분할납부 제도를 활용할 수 있습니다. 중간예납세액이 기준 금액을 초과하면 납부기한 다음 날부터 일반 기업은 1개월 이내, 중소기업은 2개월 이내에 잔여 세액을 나눠 낼 수 있습니다.

25년 기준 분할납부 기한은 다음과 같습니다.

단, 납부기한 직권 연장 대상 기업은 각각 2개월 추가 연장이 가능합니다.

분할납부 가능 금액은 다음과 같이 나뉩니다.

• 납부세액이 2,000만 원 이하인 경우: 1,000만 원을 초과하는 금액만 분할 가능
• 납부세액이 2,000만 원 초과인 경우: 총 납부세액의 50% 이하까지 분할 가능

납부기한이 신청 없이 자동으로 연장되는 경우도 있나요

2025년에는 폭우, 산불 등 자연재해와 수출 감소, 경기 침체 등으로 어려움을 겪는 법인을 대상으로 법인세 중간예납 납부기한이 직권으로 2개월(11월 3일까지) 연장됩니다. 일반적으로는 납세자가 직접 납부기한 연장을 신청해야 하지만, 다음에 해당하는 법인은 신청 없이도 자동으로 2개월 연장됩니다.

• 특별재난지역 소재 중소기업: 폭우·산불·항공기 사고 등 피해 지역에 위치한 법인(예: 경기 가평, 충남 예산, 전남 담양 등)
• 수출 중소·중견기업: 수출 비중이 높거나 전년 대비 매출 감소가 예상되는 기업(예: 관세청·무역협회·KOTRA 등에서 지정한 우수 수출 기업)
• 석유화학·철강·건설 업종 중소기업: 주업종이 해당 업종이며 매출 감소로 경영난을 겪는 법인

홈택스로 중간예납 신고를 완료하면 출력되는 납부서에 자동으로 연장된 납부기한(11월 3일)이 반영됩니다. 또한 납부세액이 1,000만 원을 초과해 분할납부가 가능한 법인이 직권 연장 대상이라면 분할납부 기한까지 함께 연장됩니다.

신고 전에 꼭 확인해야 할 것

중소기업이라 하더라도 직전 사업연도 산출세액이 50만 원 이상이거나 상반기에 매출이 발생했다면 법인세 중간예납 신고·납부 대상이 될 수 있습니다. 따라서 신고 의무 여부를 먼저 확인한 뒤 신고를 준비하는 것이 좋습니다. 2025년 법인세 중간예납 납부기한, 분할납부 가능 여부, 직권 연장 대상 해당 여부 등을 꼼꼼히 확인해보시기 바랍니다.